¿Quién paga el impuesto de sociedades? ¿Cuándo se paga?
El impuesto de sociedades grava el beneficio que obtienen las sociedades y otras entidades con personalidad jurídica (asociaciones, fundaciones, cooperativas, etc.) que tienen su residencia en territorio español. Para la mayor parte de las empresas, que finalizan su ejercicio económico el 31 de diciembre, el plazo de presentación de esta declaración finaliza el 25 de julio.
¿Cuánto se paga por el Impuesto de Sociedades?
La cuota del impuesto se obtiene aplicando el tipo de gravamen a la base imponible.
La base imponible se obtiene aplicando sobre el resultado contable una serie de ajustes, positivos y negativos, que pueden ser temporales (revierten en años posteriores) o permanentes (son definitivos).
Entre los ajustes positivos (gastos contables no deducibles en el impuesto de sociedades, por lo que aumentan la base imponible) se encuentran los siguientes:
- Multas, sanciones y recargos.
- Liberalidades y donaciones
- Gasto de atenciones a clientes y proveedores que excede del 1% del importe de la cifra de negocios.
- Dotaciones de amortizaciones superiores a las fiscalmente deducibles
- Exceso de dotaciones de provisiones
- Gastos contabilizados en periodos posteriores a su devengo, cuando de haberse contabilizado en el ejercicio de su devengo se hubiera tributado una cantidad superior.
Entre los ajustes negativos (disminuyen la base imponible) se encuentran:
- Gastos contabilizados con anterioridad a su devengo.
- La libertad de amortización y la amortización acelerada.
- Las exenciones para evitar la doble imposición internacional.
¿Cuál es el tipo del impuesto?
El general es el 25%, si bien hay excepciones:
- Sociedades de nueva creación: aplicarán un tipo del 15% en el primer ejercicio en el que obtengan beneficios y en el siguiente.
- Sociedades emergentes, a partir de 2023: aplicarán un tipo del 15% en el primer ejercicio en el que obtengan beneficios y en los tres siguientes.
- A partir de 2023, las empresas que facturan menos de un millón de euros al año tributan al 23%.
- Otros tipos para entidades sin fines lucrativos y cooperativas
¿Cómo puedo reducir el importe a pagar por el Impuesto de sociedades?
Existen diferentes mecanismos de ahorro para reducir el importe a pagar por el Impuesto de sociedades. A continuación, figuran algunos de ellos:
- Reserva de capitalización: se puede reducir hasta un 10% de la base imponible.
- Deducciones para incentivar las actividades de investigación y desarrollo
- Deducciones por inversiones en la producción y exhibición de espectáculos en vivo de artes escénicas y musicales.
- Deducción por contribuciones empresariales a sistemas de previsión social empresarial
Las empresas cuyo importe de cifra de negocios es inferior a 10 millones de euros, pueden aplicar los siguientes incentivos previstos para las empresas de reducida dimensión:
- Libertad de amortización para inversiones en activos fijos nuevos que impliquen incremento de plantilla.
- Amortización acelerada (multiplicando por dos el coeficiente aplicable) de las inversiones en activos nuevos.
- Deterioro por posibles insolvencias de clientes: deducción de un gasto equivalente al 1% del valor de las deudas pendientes de pago por clientes al cierre del ejercicio.
- Reserva de nivelación de bases imponibles: posibilidad de reducir la base imponible en un 10%. Este importe se adicionará a las bases imponibles negativas que obtenga la sociedad en los siguientes 5 años.
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